# TPS/TVH et TVQ sur les factures de transport et les chargements détaxés

> Quelle TPS/TVH et quand la TVQ s'appliquent au transport de marchandises, quand le transfrontalier est détaxé et ce que la facture doit indiquer.

URL: https://roadmark.ai/fr/blogue/tps-tvh-tvq-factures-transport
Language: fr
Last updated: 2026-09-27

**TL;DR :** Un service de transport de marchandises intérieur est taxé là où il prend fin : la province de destination détermine si la TPS de 5 % ou la TVH de 13 %, 14 % ou 15 % s'applique. Le transport du Canada vers un point à l'étranger est détaxé quand la contrepartie est d'au moins 5 $, tout comme le transport vers le Canada. Le tronçon intérieur d'une exportation exige la déclaration écrite de l'expéditeur; le tronçon intérieur d'une importation exige des documents prouvant que le transport a commencé à l'étranger. La TVQ s'applique seulement quand l'origine et la destination sont au Québec.

Au Canada, un service de transport de marchandises est taxé au taux de la province où il prend fin : TPS de 5 %, ou TVH de 13 %, 14 % ou 15 %. Le transport du Canada vers un point à l'étranger, ou d'un point à l'étranger vers le Canada, est détaxé, et le tronçon intérieur de l'un ou l'autre peut l'être aussi si le transporteur a les bons documents. La TVQ s'applique seulement quand un chargement commence et prend fin au Québec.

Ce guide suit la [page de l'Agence du revenu du Canada (ARC) sur les transporteurs de marchandises](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/tps-tvh-entreprises/facturer-percevoir-situations-particulieres/transporteurs-marchandises.html), le [mémorandum sur la TPS/TVH 28-2](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/publications/28-2/services-transport-marchandises.html) et les [pages de Revenu Québec sur les services de transport de marchandises](https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/taxes/tpstvh-et-tvq/situations-particulieres-liees-a-la-tpstvh-et-a-la-tvq/transport-application-de-la-tps-et-de-la-tvq/transporteurs-de-marchandises/services-de-transport-de-marchandises/). Ce n'est pas un conseil fiscal : le traitement fiscal d'un montant facturé relève du comptable du transporteur. Les exemples mettent en scène Ashgrove Freight, un transporteur fictif établi à Mississauga (Ont.).

## Quel taux de TPS/TVH s'applique à une facture de transport?

La [page des taux de l'ARC](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/tps-tvh-entreprises/facturer-percevoir-quel-taux/calculatrice.html) donne les taux en vigueur depuis le 1er avril 2025, date à laquelle la TVH de la Nouvelle-Écosse est passée de 15 % à 14 %. La dernière colonne applique chaque taux à un même montant d'exemple de 969,00 $ (tarif de transport et carburant) pour montrer l'écart.

| Province ou territoire de destination                                        | Taxe                                              | Taxe sur un montant d'exemple de 969,00 $ |
| ---------------------------------------------------------------------------- | ------------------------------------------------- | ----------------------------------------- |
| Ontario                                                                      | TVH de 13 %                                       | 125,97 $                                  |
| Nouvelle-Écosse                                                              | TVH de 14 %                                       | 135,66 $                                  |
| Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, Île-du-Prince-Édouard            | TVH de 15 %                                       | 145,35 $                                  |
| Alberta, Colombie-Britannique, Manitoba, Saskatchewan, les trois territoires | TPS de 5 %                                        | 48,45 $                                   |
| Québec                                                                       | TPS de 5 %, plus TVQ de 9,975 % dans certains cas | 48,45 $ de TPS; TVQ plus bas              |

La Colombie-Britannique, le Manitoba et la Saskatchewan ont aussi une taxe de vente provinciale. Son application au transport de marchandises est une question provinciale que ce guide ne couvre pas; renseignez-vous auprès de la province.

Un chargement livré à Halifax et facturé à l'ancien taux de 15 % porterait 9,69 $ de taxe en trop sur ce montant d'exemple. Si votre modèle de facture fixe les taux provinciaux en dur, vérifiez celui de la Nouvelle-Écosse.

## Quelle taxe provinciale s'applique à un chargement intérieur?

Celle de la destination. L'[article 5 de la partie VI de l'annexe IX](https://laws-lois.justice.gc.ca/fra/lois/E-15/page-124.html) de la Loi sur la taxe d'accise prévoit que la fourniture d'un service de transport de marchandises est effectuée dans une province « si la destination du service s'y trouve ». La destination est l'endroit, précisé par l'expéditeur, où les marchandises sont remises au destinataire. L'origine ne compte pas.

Les exemples de l'ARC : un transport de Montréal à un grossiste de Toronto est effectué en Ontario et taxé à la TVH; un transport d'Ottawa à un grossiste de Québec est effectué au Québec et taxé à la TPS de 5 %. Si un même montant couvre des livraisons dans deux provinces, le [mémorandum 28-2](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/formulaires-publications/publications/28-2/services-transport-marchandises.html) (paragraphe 78) le divise en fournitures distinctes, chacune taxée selon sa propre destination, en proportion de la partie du montant raisonnablement attribuable à chacune.

**Exemple concret : le chargement 48224.** T. Okafor, unité 207, effectue le 48224 de Windsor (Ont.) à London (Ont.). Les deux extrémités sont en Ontario, donc il est taxé à la TVH de 13 % de l'Ontario. Les montants sont des chiffres d'exemple pour ce guide.

| Ligne                               | Montant ($ CA) |
| ----------------------------------- | -------------- |
| Tarif de transport (exemple)        | 850,00 $       |
| Supplément pour carburant (exemple) | 119,00 $       |
| Sous-total                          | 969,00 $       |
| TVH de 13 % (969,00 $ × 0,13)       | 125,97 $       |
| Total de la facture                 | 1 094,97 $     |

L'exemple taxe le supplément pour carburant avec le tarif de transport, comme partie du même service. Le mémorandum 28-2 précise que tout ce qui « fait partie d'un service de transport de marchandises, ou y est accessoire », et qui est fourni par le même transporteur au même client, prend le statut fiscal du service, même s'il figure sur une ligne distincte. Ses exemples sont le chargement et le déchargement, l'emballage, l'entreposage et la réfrigération. La question de savoir si un montant donné y correspond est une question de fait.

## Quand le transport transfrontalier est-il détaxé?

Détaxé signifie taxable à 0 % : le transporteur ne perçoit pas de TPS/TVH, mais [peut quand même demander](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/tps-tvh-entreprises/facture-percevoir-type-fourniture.html) des crédits de taxe sur les intrants (CTI) pour ses coûts. Les règles se trouvent à la [partie VII de l'annexe VI](https://laws-lois.justice.gc.ca/fra/lois/E-15/page-121.html) de la Loi sur la taxe d'accise.

| Article | Transport                                                                                                | Condition                                                                                                                      |
| ------- | -------------------------------------------------------------------------------------------------------- | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ |
| 6       | D'un endroit au Canada à un point à l'étranger                                                           | La contrepartie est d'au moins 5 $                                                                                             |
| 7       | Le tronçon intérieur d'une exportation (un service continu de transport de marchandises vers l'étranger) | La déclaration de l'expéditeur, l'exportation réelle du bien et au moins 5 $                                                   |
| 8       | D'un point à l'étranger à un endroit au Canada                                                           | Aucune                                                                                                                         |
| 9       | D'un point à l'étranger à un autre point à l'étranger, y compris le transit par le Canada                | Aucune                                                                                                                         |
| 10      | Le tronçon intérieur d'une importation (un service continu de transport de marchandises)                 | Le transporteur conserve des preuves documentaires que le transport a commencé à l'étranger                                    |
| 11      | Le service d'un transporteur à un autre transporteur (accords de partage)                                | Fait partie d'un service continu de transport de marchandises; le second transporteur n'est ni l'expéditeur ni le destinataire |

Un « service continu de transport de marchandises » est le transport d'un bien par un ou plusieurs transporteurs à une destination précisée par l'expéditeur, chaque transporteur agissant selon les instructions de l'expéditeur. Un « point à l'étranger » comprend un endroit au Canada tant que les marchandises importées sont encore sous douane et n'ont pas été dédouanées par l'ASFC.

## Quels documents prouvent qu'un tronçon intérieur est détaxé?

Cela dépend du sens du transport.

**Tronçon d'exportation (article 7).** L'expéditeur remet au transporteur une déclaration portant que les marchandises sont destinées à l'exportation et que le service du transporteur fait partie d'un service continu de transport de marchandises vers l'étranger. L'annexe du mémorandum 28-2 en donne le libellé et précise qu'elle peut figurer sur le connaissement ou être remise dans un document distinct signé. Les marchandises ne doivent pas être traitées ni modifiées au Canada avant leur exportation. Selon le [paragraphe 221(3)](https://laws-lois.justice.gc.ca/fra/lois/E-15/section-221.html), le transporteur qui détient la déclaration n'est pas tenu de percevoir la taxe, sauf s'il savait ou pouvait vraisemblablement savoir que les marchandises n'étaient pas destinées à l'exportation, que le transport ne faisait pas partie d'un service continu de transport de marchandises vers l'étranger ou que les marchandises étaient réacheminées vers une destination au Canada.

**Tronçon d'importation (article 10).** Aucune déclaration; le transporteur conserve des « preuves documentaires, satisfaisantes au ministre ». L'ARC donne comme exemple une lettre de transport aérien indiquant l'origine et la destination. La [page de Revenu Québec sur le transport intérieur à partir d'un point à l'étranger](https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/taxes/tpstvh-et-tvq/situations-particulieres-liees-a-la-tpstvh-et-a-la-tvq/transport-application-de-la-tps-et-de-la-tvq/transporteurs-de-marchandises/services-de-transport-de-marchandises/transport-interieur-faisant-partie-dun-service-continu-de-transport-de-marchandises-a-partir-dun-point-a-letranger/) décrit un transporteur qui livre de Montréal à Toronto des marchandises arrivées d'Angleterre : il peut détaxer son service s'il conserve une copie du connaissement original qui indique Toronto comme destination.

**Accords de partage et camionneurs indépendants.** Quand plusieurs transporteurs se partagent un même transport et qu'un seul facture le client, seul le transporteur qui facture perçoit la taxe, au taux applicable à la destination du transport. Ce qu'il paie aux autres transporteurs est détaxé en vertu de l'article 11. Le mémorandum 28-2 applique cette règle à un camionneur indépendant (propriétaire-exploitant) engagé en sous-traitance par un transporteur, comme A. Brandt, mais le carburant et les permis que le transporteur paie d'avance et récupère auprès du camionneur indépendant sont des montants recouvrés, pas du transport détaxé. L'ARC précise aussi qu'il faut conserver des documents, comme le talon de paie du chauffeur indiquant le numéro de facture de transport (probill) et le numéro de voyage, pour rattacher un montant à un service de transport de marchandises.

## Exemple concret : le chargement 48213 est-il détaxé?

Le chargement 48213 part de chez Prairie Foods à Mississauga (Ont.) vers Joliet (Ill.) par le pont Blue Water. Ashgrove Freight l'effectue de bout en bout et facture Prairie Foods sur la facture INV-10442. La colonne en dollars canadiens utilise 1,00 $ US = 1,3720 $ CA, un taux d'exemple utilisé sur tout le site.

| Ligne                        |  $ US         |  $ CA à 1,3720 | TPS/TVH                |
| ---------------------------- | ------------- | -------------- | ---------------------- |
| Tarif de transport           | 3 655,00 $ US | 5 014,66 $     | Détaxé, 0,00 $         |
| Carburant                    | 560,00 $ US   | 768,32 $       | Détaxé, 0,00 $         |
| Temps d'attente (1 h 20 min) | 100,00 $ US   | 137,20 $       | 0,00 $ (voir plus bas) |
| Total                        | 4 315,00 $ US | 5 920,18 $     | 0,00 $                 |

Tout le service est une seule fourniture d'un endroit au Canada à un point à l'étranger, et elle dépasse largement 5 $, donc l'article 6 la détaxe en entier : les kilomètres parcourus en Ontario de Mississauga à Sarnia comme les milles parcourus aux États-Unis. Ashgrove Freight n'a pas besoin d'une déclaration de l'expéditeur ici, car c'est une exigence de l'article 7 pour un transporteur qui n'effectue que le tronçon intérieur. Si Ashgrove Freight n'avait transporté la remorque que jusqu'à Sarnia en vertu de son propre contrat et qu'un transporteur américain avait pris le relais, le tronçon jusqu'à Sarnia ne serait détaxé qu'avec la déclaration de Prairie Foods au dossier.

Le temps d'attente est la ligne à confirmer. S'il est accessoire au service de transport de marchandises, il est détaxé avec lui. L'[article 162.1](https://laws-lois.justice.gc.ca/fra/lois/E-15/section-162.1.html) prévoit que le montant payé à titre de surestaries n'est pas la contrepartie d'une fourniture, et le mémorandum 28-2 décrit les surestaries comme un paiement pour avoir retenu « un bateau, un wagon de marchandises ou un autre moyen de transport de marchandises ». La lecture qui convient à un camion retenu à un quai de Joliet relève du comptable du transporteur.

Le chargement de retour, le 48233 d'Elwood (Ill.) à Mississauga (Ont.) pour Northgate Home, est détaxé en vertu de l'article 8 : transport d'un point à l'étranger à un endroit au Canada.

## Comment la TVQ s'applique-t-elle au transport de marchandises?

La TVQ est de 9,975 %, calculée sur le prix avant TPS, et non sur le prix majoré de la TPS ([Revenu Québec](https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/taxes/tpstvh-et-tvq/perception-de-la-tps-et-de-la-tvq/calcul-des-taxes/)). Selon les [règles de Revenu Québec sur le transport de marchandises](https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/taxes/tpstvh-et-tvq/situations-particulieres-liees-a-la-tpstvh-et-a-la-tvq/transport-application-de-la-tps-et-de-la-tvq/transporteurs-de-marchandises/services-de-transport-de-marchandises/), la TVQ s'applique quand l'origine et la destination sont toutes deux au Québec, sauf si le service fait partie d'un service continu de transport de marchandises vers un point hors du Québec ou à partir d'un point à l'étranger. Le transport d'ailleurs au Canada vers le Québec est réputé fourni hors du Québec; un client qui réside au Québec autocotise la TVQ, sauf s'il a acquis le service exclusivement pour ses activités commerciales. Le transport du Québec vers n'importe quel endroit hors du Québec ne porte pas de TVQ, et le transport international est détaxé pour les deux taxes.

Trois corridors d'exemple, chacun à un montant d'exemple de 1 200,00 $ CA :

| Corridor d'exemple             | TPS/TVH                | TVQ                            | Total      |
| ------------------------------ | ---------------------- | ------------------------------ | ---------- |
| Montréal (Qc) → Toronto (Ont.) | TVH de 13 % : 156,00 $ | Ne s'applique pas              | 1 356,00 $ |
| Ottawa (Ont.) → Québec (Qc)    | TPS de 5 % : 60,00 $   | Non perçue par le transporteur | 1 260,00 $ |
| Montréal (Qc) → Québec (Qc)    | TPS de 5 % : 60,00 $   | 9,975 % : 119,70 $             | 1 379,70 $ |

Le corridor Montréal → Québec est le seul avec de la TVQ : 1 200,00 $ × 0,05 = 60,00 $ de TPS, et 1 200,00 $ × 0,09975 = 119,70 $ de TVQ, toutes deux calculées sur les mêmes 1 200,00 $. Le chargement 48213 ne porte aucune TVQ : il part de l'Ontario et se termine en Illinois.

## Que doit indiquer la facture pour que le client puisse demander des crédits de taxe sur les intrants?

Le client ne peut demander un crédit de taxe sur les intrants que si la facture contient les renseignements prévus par le [Règlement sur les renseignements nécessaires à une demande de crédit de taxe sur les intrants (TPS/TVH)](https://laws-lois.justice.gc.ca/fra/reglements/DORS-91-45/TexteComplet.html). La [page de l'ARC sur les crédits de taxe sur les intrants](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/tps-tvh-entreprises/calculer-preparer-declarer/credits-taxe-intrants.html) indique que les seuils sont passés de 30 $ et 150 $ à 100 $ et 500 $ le 20 avril 2021. La [page de Revenu Québec sur la préparation des factures](https://www.revenuquebec.ca/fr/entreprises/taxes/tpstvh-et-tvq/perception-de-la-tps-et-de-la-tvq/preparation-des-factures/) utilise les mêmes paliers pour les remboursements de la taxe sur les intrants (RTI), avec deux renseignements de plus pour la TVQ sous 100 $.

| Renseignement exigé sur la facture                                                                        | Moins de 100 $ | De 100 $ à 499,99 $ | 500 $ ou plus |
| --------------------------------------------------------------------------------------------------------- | -------------- | ------------------- | ------------- |
| Nom du fournisseur (ou sa dénomination commerciale, ou celui de l'intermédiaire)                          | Oui            | Oui                 | Oui           |
| Date et montant total de la facture                                                                       | Oui            | Oui                 | Oui           |
| Numéro d'inscription aux fins de la TPS/TVH du fournisseur (et numéro d'inscription au fichier de la TVQ) | Non            | Oui                 | Oui           |
| Taxe exigée, ou mention que le total la comprend                                                          | TVQ seulement  | Oui                 | Oui           |
| Articles taxables, quand les statuts diffèrent (TPS/TVH)                                                  | Non            | Oui                 | Oui           |
| Nom du client                                                                                             | Non            | Non                 | Oui           |
| Modalités de paiement                                                                                     | Non            | Non                 | Oui           |
| Description de chaque fourniture                                                                          | TVQ seulement  | TVQ seulement       | Oui           |

La plupart des factures de transport, y compris INV-10442, dépassent 500 $, donc elles doivent contenir tous ces renseignements. Une facture qui combine un montant intérieur taxable et des montants internationaux détaxés doit indiquer clairement lequel est lequel.

Un transporteur doit aussi être inscrit pour pouvoir percevoir la TPS/TVH. La [page de l'ARC sur l'inscription](https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/tps-tvh-entreprises/quand-inscrire-facture.html) fixe le seuil du petit fournisseur à 30 000 $ de fournitures taxables mondiales au cours d'un seul trimestre civil ou sur quatre trimestres consécutifs, et les fournitures détaxées sont comptées. Un transporteur transfrontalier dont les revenus sont presque entièrement détaxés dépasse quand même ce seuil rapidement.

## Comment un TMS doit-il conserver ces renseignements?

La taxe sur une facture de transport découle de faits que le chargement contient déjà, donc la facture devrait être établie à partir du chargement :

- **L'origine et la destination comme champs structurés**, la province de destination déterminant la ligne de TPS ou de TVH, et un chargement du Québec au Québec ajoutant la TVQ.
- **Des lignes de taxe par territoire**, chacune avec son taux et son montant, et les lignes détaxées indiquées comme telles.
- **Les numéros d'inscription** sur chaque facture : le numéro de TPS/TVH du transporteur et, s'il est inscrit, son numéro de TVQ.
- **Les preuves de détaxation sur le chargement** : la déclaration d'exportation de l'expéditeur pour un tronçon intérieur d'exportation, le connaissement original ou la lettre de transport pour un tronçon intérieur d'importation, et le numéro de facture de transport et le numéro de voyage qui rattachent les frais accessoires au transport.
- **Les deux monnaies** pour une facture en dollars américains, avec le taux utilisé.

Le rôle de Roadmark est plus limité. Sa [facturation](https://roadmark.ai/fr/facturation) prépare une ébauche de facture à partir de la preuve de livraison (POD), de la ligne de paie du chauffeur et de la facture du transporteur, une personne l'approuve, puis elle est transmise à la comptabilité (QuickBooks, NetSuite, Xero, Sage ou Dynamics 365) une fois approuvée. Pour les chargements transfrontaliers comme le 48213, la [page sur le transport transfrontalier](https://roadmark.ai/fr/transfrontalier) conserve les deux vues monétaires d'un même chargement. Le traitement fiscal est établi par le transporteur et son comptable. Pour le côté taux de change, voyez [facturé en dollars américains, payé en dollars canadiens](https://roadmark.ai/fr/blogue/usd-cad-chargements-transfrontaliers); pour les déclarations frontalières du même chargement, voyez [manifestes électroniques ACE et ACI](https://roadmark.ai/fr/blogue/manifeste-electronique-ace-aci).

## FAQ

### La TPS/TVH sur un service de transport de marchandises dépend-elle de l'origine ou de la destination?

De la destination. Selon l'article 5 de la partie VI de l'annexe IX de la Loi sur la taxe d'accise, la fourniture d'un service de transport de marchandises est effectuée dans la province où se trouve sa destination. Exemples de l'ARC : un transport de Montréal à Toronto est taxé à la TVH de l'Ontario; un transport d'Ottawa à Québec est taxé à la TPS de 5 %.

### Le transport de marchandises du Canada vers les États-Unis est-il détaxé?

Oui, quand la contrepartie est d'au moins 5 $. L'article 6 de la partie VII de l'annexe VI détaxe un service de transport de marchandises d'un endroit au Canada à un point à l'étranger. Le transport d'un point à l'étranger vers le Canada est détaxé par l'article 8, sans montant minimal.

### Quand un transporteur a-t-il besoin d'une déclaration de l'expéditeur pour détaxer un transport?

Quand il n'effectue que le tronçon intérieur d'une exportation, par exemple d'une usine à un port en vertu de son propre contrat. L'article 7 de la partie VII de l'annexe VI exige la déclaration de l'expéditeur portant que le bien est destiné à l'exportation et que le service fait partie d'un service continu de transport de marchandises vers l'étranger. Elle peut être imprimée sur le connaissement.

### La TVQ s'applique-t-elle au transport de marchandises de l'Ontario vers le Québec?

Le transporteur ne la perçoit pas. Revenu Québec considère qu'un service de transport d'ailleurs au Canada vers le Québec est fourni hors du Québec, donc seule la TPS s'applique. Un résident du Québec qui acquiert ce service doit autocotiser la TVQ, sauf s'il l'acquiert exclusivement pour ses activités commerciales.

### Que doit indiquer une facture de transport pour que le client puisse demander un crédit de taxe sur les intrants?

Depuis le 20 avril 2021, les seuils sont de 100 $ et de 500 $. À partir de 100 $, la facture doit indiquer le nom du fournisseur et son numéro d'inscription aux fins de la TPS/TVH, la date, le total, et la taxe ou une mention que le total la comprend. À partir de 500 $, elle doit aussi indiquer le nom du client, les modalités de paiement et une description de chaque fourniture.

## Pages connexes

- [Facturation et règlements](https://roadmark.ai/fr/facturation) : Factures, paie des chauffeurs et paiement des transporteurs
- [Taux de change sur les chargements transfrontaliers en $ US](https://roadmark.ai/fr/blogue/usd-cad-chargements-transfrontaliers) : Quel taux de change utiliser sur une facture de transport en $ US, la TPS/TVH sur les montants en devises, les gains et pertes de change et les règlements.
- [Transfrontalier](https://roadmark.ai/fr/transfrontalier) : PARS/PAPS et courtiers en douane
- [Intégration QuickBooks : QuickBooks en ligne et Desktop](https://roadmark.ai/fr/integrations/quickbooks) : Factures, factures de transporteurs et paiements se synchronisent entre Roadmark et QuickBooks en ligne ou Desktop. Une facture est passée une fois approuvée.
- [TMS canadien](https://roadmark.ai/fr/tms-canadien) : Transport canadien et transfrontalier, avec des tarifs simples et des utilisateurs illimités

Les entreprises, personnes et chiffres des exemples produit sont fictifs. Ils illustrent des flux de travail, sans constituer des témoignages clients ni des résultats mesurés.